Пояснения по налоговому камеральному контролю

В конце прошлого года тысячи налогоплательщиков получили уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля.

Порядок исполнения и обжалования таких уведомлений регулируется ст.96 Налогового кодекса.

Исполнением уведомления признается:

• в случае согласия с указанными в уведомлении нарушениями - путем представления налоговой отчетности по уведомлению за налоговый период, к которому относятся выявленные нарушения;

• в случае несогласия с указанными в уведомлении нарушениями - представление налогоплательщиком пояснения.

Но даже если вы согласны с уведомлением, не торопитесь представлять дополнительную налоговую отчетность, а изучите внимательно приложения к уведомлению, потому что часто они бывают необоснованными.

Касательно представления пояснений, не всегда они могут подаваться. Есть случаи, указанные в п.3 ст.96 Налогового кодекса, по которым пояснение нельзя подавать. Такие уведомления можно только обжаловать. Я об этом расскажу в следующей статье.

Если вы не согласны с уведомлением и решили подать пояснение, то рекомендую следующий алгоритм.

Первый шаг. Важно для себя определить последний день (дедлайн), когда вы подадите пояснение. По общему правилу срок исполнения уведомления 30 рабочих дней со следующего дня, как получено уведомление по кабинету налогоплательщика. Рекомендую подать пояснение хотя бы за 5 рабочих дней до окончания 30-дневного срока, потому что случаются разные обстоятельства, например, болезнь или технические проблемы. А нарушение срока подачи означает неисполнение уведомления.

Если же уведомление направлено в рамках пилотного проекта по совершенствованию администрирования налога на добавленную стоимость, то срок представления пояснения пять рабочих дней.

Второй шаг. Изучение и анализ вменяемых нарушений. Если описанное в приложении к уведомлению нарушение не предусмотрено Налоговым кодексом, то конечно, такое уведомление необоснованное. Обычно в таких случаях в уведомлении нет ссылки на нормы Налогового кодекса. Например, указано о нецелесообразности финансово-хозяйственной операции. Но такого основания исключения расходов из вычетов или сумм НДС из зачета, не предусмотрено Налоговым кодексом. Или что у поставщика высокая степень риска. Такой факт тоже не является основанием для корректировки налоговой отчетности.

Третий шаг. Составление пояснения. Очень важно соблюдать форму пояснения, указанную в п.2 ст.96 Налогового кодекса. Многие налогоплательщики даже не пишут в нем, что это Пояснение, а ведь по такому формальному признаку, налоговые органы могут признать уведомление неисполненным.

В случае, если в пояснении указываются какие-нибудь документы, то копии документов, указанных в пояснении, кроме налоговой отчетности, обязательно прилагаются к пояснению.

Если документы не будут приложены, то налоговый орган вынесет решение о признании уведомления неисполненным.

Поэтому важно, чтобы копия каждого документа, о котором упоминается в пояснении, была приложена к пояснению.

При представлении пояснения в установленный срок и с прилагаемыми документами, налоговый орган обязан по закону признать уведомление исполненным.

Но к сожалению, на практике налоговые органы часто выносят незаконные решения о признании уведомлений неисполненными. Об их обжаловании я расскажу в следующих моих статьях.